Modelo 390

Qué es el modelo 390

Es el cierre anual del IVA: una declaración informativa que resume todas las operaciones del ejercicio y todas las autoliquidaciones que has ido presentando con el modelo 303. No se ingresa nada con él. Su función es que las cifras del año cuadren entre sí y con lo que Hacienda ya tiene de tus clientes y proveedores.

Qué contiene

• Identificación, régimen de tributación y epígrafes del IAE en los que estás dado de alta.
• IVA devengado del año, desglosado por tipo: 21 %, 10 % y 4 %, con su base y su cuota, más recargo de equivalencia si procede.
• IVA deducible del año, separado por operaciones interiores corrientes, bienes de inversión, importaciones y adquisiciones intracomunitarias.
• Prorrata y regularización de bienes de inversión, si te aplican.
• Volumen anual de operaciones, incluidas las exentas, las exportaciones y las entregas intracomunitarias.
• Resumen de los resultados de las cuatro liquidaciones trimestrales (o las doce mensuales).

Cuándo se presenta

Del 1 al 30 de enero del año siguiente, a la vez que la autoliquidación del cuarto trimestre. Se presenta por vía electrónica.

Quién no lo presenta

Están exonerados quienes llevan los libros registro a través del SII, la sede electrónica de la AEAT, entre ellos las grandes empresas y los inscritos en el REDEME. También los sujetos pasivos que tributan solo en régimen simplificado o que solo realizan arrendamiento de bienes inmuebles urbanos: en su lugar rellenan el apartado de información adicional de la autoliquidación del cuarto trimestre. La exoneración no elimina la obligación de llevar los libros: solo el trámite.

Un ejemplo de cuadre

Una sociedad presenta cuatro trimestres:

• 1T: repercutido 12.000 €, soportado 4.000 € → ingresa 8.000 €.
• 2T: repercutido 15.000 €, soportado 6.500 € → ingresa 8.500 €.
• 3T: repercutido 9.000 €, soportado 10.200 € → resultado −1.200 €, a compensar.
• 4T: repercutido 18.000 €, soportado 5.800 € → 12.200 € menos los 1.200 € arrastrados = ingresa 11.000 €.

En el 390 declara 54.000 € de IVA devengado y 26.500 € de deducible. La diferencia, 27.500 €, tiene que coincidir con la suma de lo ingresado en el año: 8.000 + 8.500 + 0 + 11.000 = 27.500 €. Si no coincide, hay un error en algún trimestre y conviene localizarlo antes de presentar, no después.

Por qué importa que cuadre

El 390 es la foto que Hacienda contrasta con tus 303, con el modelo 347 de tus clientes y proveedores y con el 349 de tus operaciones intracomunitarias. Un descuadre no es una multa automática, pero sí una incoherencia visible que suele acabar en requerimiento. Cuadrar el año en enero es más barato que justificarlo meses después.

Cómo lo hace Aurora

Aurora mantiene los libros de IVA del ejercicio al día, así que el resumen anual sale de los mismos datos que alimentaron cada 303 y no hay nada que reconstruir en enero. El 390 está en tu calendario fiscal con su plazo del 30 de enero, junto al 303 del cuarto trimestre. La preparación del borrador está en el roadmap: hoy lo presenta tu gestor con tus libros delante, y el presentado se archiva en Aurora. La presentación y la firma ante la AEAT las hace siempre un profesional con su certificado.