Sociedad Limitada (SL)

Qué es una SL

Es una sociedad de capital con personalidad jurídica propia: existe como sujeto distinto de sus socios, con su NIF, su patrimonio y sus deudas. El capital se divide en participaciones, que no cotizan y cuya transmisión a terceros está restringida por ley y por los estatutos.

Su ventaja central es la responsabilidad limitada: los socios responden con lo que aportaron, no con su patrimonio personal. Con dos matices: el administrador puede responder personalmente si incumple sus deberes, y los bancos suelen pedir aval personal a los socios para financiar.

Capital mínimo

Se puede constituir con 1 € de capital. Mientras el capital no alcance los 3.000 €, se aplican dos reglas: hay que destinar a reserva legal al menos el 20 % del beneficio de cada ejercicio, y en caso de liquidación los socios responden solidariamente de la diferencia entre el capital suscrito y esos 3.000 €.

Cómo tributa

Por el Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014), sobre una base imponible que parte del resultado contable con ajustes fiscales. Las entidades de nueva creación aplican el 15 % en el primer ejercicio con base imponible positiva y en el siguiente. Para el resto, la Ley 7/2024 escalonó tipos reducidos que van bajando cada año: en 2026 una microempresa —cifra de negocios del año anterior por debajo de un millón— tributa al 19 % hasta 50.000 € de base y al 21 % sobre el resto, y una entidad de reducida dimensión, al 23 %. Son tipos transitorios, así que comprueba el artículo 29 de la Ley 27/2014 vigente para tu ejercicio antes de dar uno por hecho.

Ejemplo. Con un beneficio antes de impuestos de 80.000 €, la sociedad liquida su impuesto y el resto se queda dentro de la sociedad: ese dinero todavía no es de los socios. Si se reparte como dividendo, tributa otra vez en el IRPF de cada socio, en la base del ahorro. Si el socio trabaja en la empresa, su sueldo es gasto deducible y reduce la base del IS, pero tributa en su IRPF como rendimiento del trabajo.

Qué obligaciones tiene

Contabilidad completa según el Plan General Contable, con libro diario y libro de inventarios y cuentas anuales. Y un calendario fijo, para un ejercicio que cierra el 31 de diciembre:

• Cada trimestre: IVA (303), retenciones (111 y 115), del 1 al 20 del mes siguiente. El 303 del cuarto trimestre es la excepción: se presenta hasta el 30 de enero.
• Pagos fraccionados del IS (modelo 202): abril, octubre y diciembre.
• Legalización de libros en el Registro Mercantil: hasta el 30 de abril.
• Formulación de cuentas por los administradores: dentro de los tres meses siguientes al cierre.
• Aprobación por la junta general: dentro de los seis meses siguientes al cierre.
• Modelo 200: del 1 al 25 de julio.
• Depósito de cuentas anuales: dentro del mes siguiente a su aprobación.

No depositar las cuentas no es un descuido menor: la ley prevé multa entre 1.200 € y 60.000 € y el cierre registral de la hoja de la sociedad, que bloquea inscribir cualquier acuerdo.

Cuándo compensa frente a ser autónomo

La SL cuesta más de mantener: notaría, registro, contabilidad completa y depósito. Compensa cuando el beneficio recurrente es alto y parte se queda dentro para reinvertir, porque el tipo del IS es fijo y no sube con el beneficio mientras que el marginal del IRPF sí; cuando hay varios socios; y cuando la actividad tiene riesgo patrimonial real. Con beneficios bajos que se retiran íntegros para vivir, el autónomo suele salir más barato.

Cómo lo hace Aurora

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